Temi e problemi delle indagini finanziarie

Abstract

L’elaborato tratta il tema delle indagini finanziarie, finalizzate ad evitare fenomeni di violazioni tributarie. Importante il tema del rapporto tra contribuente e Fisco, il quale è regolato dal principio di reciprocità e dal principio di buona fede. Il Fisco deve svolgere la funzione di ottenimento del prelievo fiscale e il contribuente deve attenersi al dovere di contribuzione, come stabilito dall’articolo 53 della Carta Costituzionale. La tesi è costituita da tre capitoli, offrendo contenuti collegati fra loro in modo organico. Il primo capitolo offre un excursus sull’accertamento tributario, mettendo in luce i soggetti protagonisti e gli istituti più importanti della materia. Sono evidenziati i poteri del Fisco, ma anche la possibilità per il contribuente di presentare all’Amministrazione Finanziaria gli interpelli. Il secondo capitolo affronta il tema dell’avviso di accertamento, il quale è un atto autoritativo, emanato dall’Amministrazione Finanziaria, in cui sono riportate le contestazioni dell’ente impositore al contribuente. La seconda parte tratta il procedimento tributario, dalle Commissioni tributarie alla tutela del contribuente nel procedimento stesso. Il terzo capitolo illustra la tematica delle violazioni istruttorie commesse dall’Amministrazione Finanziaria e gli strumenti a disposizione del contribuente per il contrasto alle violazioni stesse. È posto in rilievo il tema della mancanza di una tutela effettiva per il contribuente, come auspicato dalla CEDU, e di come ci sia un contrasto tra dottrina e giurisprudenza in merito a questo argomento. Il quarto capitolo affronta alcuni aspetti della riforma fiscale avvenuta nel gennaio 2024, in merito alla semplificazione e alla trasparenza nell’ambito delle indagini finanziarie. In conclusione, questo elaborato ha la finalità di chiarire l’importanza del rapporto tra contribuente e Fisco, nella speranza che si concretizzi realmente una tutela effettiva per il contribuente.

The paper deals with the subject of financial investigations, aimed at avoiding the phenomena of tax violations. The issue of the relationship between the taxpayer and the tax authorities, which is governed by the principle of reciprocity and the principle of good faith, is important. The tax authorities must carry out the function of obtaining the tax levy and the taxpayer must comply with the duty of contribution, as laid down in Article 53 of the Constitutional Charter.

The thesis consists of three chapters, offering content linked to each other in an organic way. The first chapter offers an excursus on the tax assessment, highlighting the protagonists and the most important institutes of the subject. The powers of the tax authorities are highlighted, but also the possibility for the taxpayer to present the interviews to the Financial Administration.

The second chapter addresses the issue of the assessment notice, which is an authoritative act, issued by the Financial Administration, in which the disputes of the taxpayer's imposing body are reported. The second part deals with the tax procedure, from the tax fees to the protection of the taxpayer in the procedure itself.

The third chapter illustrates the issue of investigative violations committed by the Financial Administration and the tools available to the taxpayer to combat the violations themselves. The issue of the lack of effective protection for taxpayers, as advocated by the ECHR, is emphasised, and of how there is a contrast between doctrine and jurisprudence on this subject.

The fourth chapter addresses some aspects of the tax reform that took place in January 2024, regarding simplification and transparency in financial surveys.

In conclusion, the purpose of this paper is to clarify the importance of the relationship between the taxpayer and the tax authorities, in the hope that effective protection for the taxpayer will really materialise.