La tassazione delle cripto-attività e delle altre forme di ricchezza virtuale

Abstract

Il presente elaborato si propone di analizzare le nuove forme virtuali di manifestazione della ricchezza e le criticità che esse comportano in ambito tributario. L’analisi muove da una definizione di ricchezza virtuale che ricomprende al suo interno, accanto alle forme più tradizionali, anche le forme più recenti e innovative di manifestazione della ricchezza, tra cui le cripto-attività. Quest’ultime si caratterizzano per una natura multiforme, che ne rende particolarmente complessa la regolamentazione, e per una pluralità di utilizzi, che accentua la difficoltà di inquadramento giuridico e fiscale. All’interno del presente lavoro, viene fornita un'attenta analisi della riforma del legislatore volta a delineare un regime impositivo per le cripto-attività. In conclusione, è stato approfondito il tema degli scambi informativi tra Stati, finalizzati all'individuazione delle cripto-attività attraverso la collaborazione internazionale. Inoltre, l’elaborato contiene un’analisi degli attuali criteri di collegamento in materia di tassazione delle imprese, evidenziandone le principali criticità e i profili di crisi che emergono nel contesto dell’economia digitale.

This paper aims to analyze the new virtual forms of wealth manifestation and the challenges they involve in the field of taxation. The analysis begins with a definition of virtual wealth that contains, alongside more traditional forms, the most recent and innovative expressions of wealth, including crypto-assets. Crypt-assets are characterized by a multifaceted nature, which makes their regulation particularly complex, and by a variety of uses, which further complicates their legal and fiscal classification. This work provides an analysis of the 2023 legislative reform aimed at establishing a tax regime for crypto-assets. Furthermore, this work contains an elaboration about the methods used for identifying crypto-assets, as well as an examination of the current nexus rules concerning corporate taxation, highlighting their main critical issues and the challenges they face in the context of the digital economy.