Il caso Wirecard: analisi di una frode contabile

Abstract

L’elaborato ha come finalità quella di esporre la tematica della frode contabile, a partire dalla normativa e dalle teorie sviluppate per prevenirne il compimento, fino alla sua individuazione. Particolare attenzione va posta sul ruolo dei revisori nella prevenzione e nell’emersione della frode contabile per capire come questi potrebbero rispondere del loro operato mediante l’istituto della responsabilità. Dal momento che si tratta di un fenomeno diffuso, è necessario analizzare, tramite l’opportuna letteratura, le differenti tipologie di frode contabile, le diverse modalità per prevenirla e i molteplici soggetti implicati nella stessa, con particolare riguardo agli individui preposti alla revisione del bilancio e alla vigilanza sui mercati. Queste analisi possono essere effettuate anche mediante la narrazione di un caso reale di frode contabile, come quello della società tedesca Wirecard, la quale risulta proficua per far emergere la complessità delle operazioni realizzate. Poiché la frode contabile ha riguardato, in passato, altre società, oltre a quella bavarese, è utile narrare tutti gli avvenimenti e i segnali non individuati, col fine ultimo di garantire l’evoluzione della sua normativa, la quale dovrebbe restare al passo con le metodologie sempre più complesse poste in essere dai soggetti che realizzano atti criminali. La narrazione, quindi, di una reale caso di frode contabile è fondamentale per sensibilizzare sempre più i soggetti sulla tematica in questione.

The essay has the goal to show the theme of the accounting fraud, starting with the normative and the theories developed to prevent its fulfilment, ending with hs identification. Particular attention is given to the auditors’ role in the prevention and emergence of accounting fraud, to understand how these features could respond to their work through the liability institute. With the exposure of literature on the previously mentioned topic, the different typologies of accounting frauds are analysed, the different modalities to prevent it, and the many subjects involved in it, with particular interest towards the entities responsible for auditing the budget and supervising the markets. To grant the practical application of the literature collected and explained throughout the essay, it is narrated a real case of accounting fraud, that of the German society Wirecard, which will allow all the alarm signals present to emerge, although not captured by any interested party. In the past, accounting fraud has been a world-wide spread phenomenon, and it did not only affect the Bavarian society. For this reason, narrating all the undetected events and signals can be useful, in the future, to grant the immediate emersion and to allow the evolution of its normative, which should keep pace with the increasingly complex methodologies implemented by those who carry out criminal acts. Thenceforth, the exposure of a real case of accounting fraud is necessary to raise awareness among the subjects on the issue.