Il trattamento contabile delle imposte secondo i principi contabili internazionali (IAS 12)

Abstract

Il presente lavoro di tesi approfondisce una tematica riguardante i principi contabili nazionali e internazionali con specifico riferimento alla gestione delle imposte anticipate in bilancio. Il primo capitolo tratta dei principi contabili in merito alla nascita, alla gestione e alla contabilizzazione delle differenze temporanee imponibili e deducibili, viene anche fatta una comparazione con l’OIC 25 applicato nell’ambito nazionale. Il secondo capitolo tratta dell’analisi del documento del 15 maggio 2012 della Banca D'Italia, Isvap e Consob. Il documento congiunto tra Banca d'Italia, Consob e Isvap che si concentra sul trattamento contabile delle imposte anticipate (DTA) secondo i principi contabili internazionali IAS/IFRS, con particolare riferimento alla finalità della norma e alla trasformazione in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate. Queste nuove disposizioni, che non modificano il processo di generazione delle DTA, introducono un’ulteriore procedura di recupero che può essere applicata solo in caso di perdita d’esercizio o di perdita patrimoniale. Il terzo capitolo dell’elaborato, in conclusione, si dedica a un'approfondita analisi dei bilanci bancari sia prima che dopo l'implementazione della riforma presa in esame. Lo studio si focalizza su un pool selezionato di istituti di credito, approfondendo particolarmente la valutazione delle imposte anticipate, con un'attenzione specifica alla conversione di tali imposte differite (DTA). Attraverso un'analisi dettagliata dei bilanci pre e post-riforma, il capitolo si propone di mettere in luce eventuali variazioni significative e impatti sulle condizioni finanziarie delle banche coinvolte. Particolare rilevanza viene data alla trattazione delle imposte anticipate e alla loro conversione, al fine di fornire un quadro completo degli effetti di tali modifiche contabili sulle performance complessive delle istituzioni finanziarie

This paper explores a topic related to national and international accounting standards with specific reference to the management of deferred tax assets in financial statements. The first chapter discusses the accounting principles related to the emergence, management, 5 and accounting of taxable and deductible temporary differences; a comparison with OIC 25 applied in the national context is also made. The second chapter explains the analysis of the May 15, 2012 Bank of Italy, Isvap and Consob document. The joint document between the Bank of Italy, Consob and Isvap that focuses on the accounting treatment of deferred tax assets (DTAs) under IAS/IFRS, with particular reference to the purpose of the rule and the transformation of deferred tax assets into tax credits. These new provisions, which do not change the process of generating DTAs, introduce an additional recovery procedure that can be applied only in the event of a loss for the year or a capital loss. The third chapter of the paper, in conclusion, has as its subject an in-depth analysis of bank balance sheets both before and after the implementation of the reform under consideration. The study focuses on a selected pool of banks, particularly delving into the valuation of deferred tax assets, with a specific focus on the conversion of these deferred tax assets (DTAs). Through a detailed analysis of pre- and post-reform financial statements, the chapter aims to highlight any significant changes and impacts on the financial conditions of the banks involved. Emphasis is given to the discussion of deferred tax assets and their conversion in order to provide a comprehensive picture of the effects of these accounting changes on the overall performance of financial institutions.