LaConcorrenzaFiscaleSlealeFraStatiEStrumentiPerIlSuoContrasto

Abstract

Questo elaborato si propone di analizzare il fenomeno della concorrenza fiscale sleale tra Stati e il suo impatto sulle economie nazionali e sulle relazioni internazionali. Partendo dalla definizione di concorrenza fiscale sleale, verranno illustrate le pratiche fiscali considerate sleali da parte degli Stati, come l’evasione fiscale, la creazione di paradisi fiscali e la concessione di agevolazioni fiscali distorsive. In seguito, ci si concentrerà in particolare sulle pratiche dannose connesse, come l’esterovestizione e l’interposizione fittizia, focalizzando l’attenzione sulle giurisdizioni a bassa tassazione. L’obiettivo di questa tesi è quello di identificare le motivazioni che spingono gli Stati a praticare la concorrenza fiscale sleale per ricercare investimenti esteri, riducendo il proprio carico fiscale sulle imprese e inserendosi in un contesto di competitività economica. Con una valutazione degli impatti negativi come la perdita di entrate tributarie, la distorsione del commercio internazionale e di conseguenza la destabilizzazione del sistema finanziario globale, verranno esaminate le politiche nazionali ed internazionali volte a prevenire e combattere queste pratiche. In particolar modo, ci si concentrerà sull’introduzione da parte degli organismi internazionali delle misure, adottate o in adozione, in tema di trasparenza fiscale e aziendale, sulla revisione degli accordi bilaterali e multilaterali per la prevenzione della doppia imposizione e dell’attivazione di una cooperazione internazionale efficace nel campo fiscale.

This paper aims to analyze the phenomenon of unfair tax competition between states and its impact on national economies and international relations. Starting from the definition of unfair tax competition, it will illustrate the tax practices considered unfair by the States, such as tax evasion, the creation of tax havens and the granting of distortive tax breaks. Subsequently, we will focus in particular on related harmful practices, such as foreign investment and fictitious interposition, focusing attention on low-tax jurisdictions. The objective of this thesis is to identify the motivations that they push states to practice unfair tax competition for research foreign investments, reducing their tax burden on businesses and inserting itself into a context of economic competitiveness. With an assessment of negative impacts such as loss of revenue tax, the distortion of international trade and consequently the destabilization of the global financial system, the national and international policies aimed at preventing and combating these practices. In particular, we will focus on the introduction by the international bodies of the measures, adopted or in the process of being adopted, regarding fiscal and corporate transparency, on the review of bilateral agreements multilateral for the prevention of double taxation and the activation of effective international cooperation in the tax field.