Una possibile riforma fiscale: l’imposta sui cash flow

Abstract

L’elaborato valuta la possibilità e i conseguenti effetti dell’introduzione di un’imposta sui flussi di cassa in sostituzione dell’attuale IRES, imposta sui redditi delle società. Inizialmente, è fornita una panoramica di quelle che sono attualmente le principali tematiche in ambito tributario, l’evasione e l’elusione fiscale e gli strumenti che lo Stato ha adottato negli ultimi decenni per contrastare questi fenomeni. Inoltre, sono analizzate quelle che nel tempo sono state le proposte di Cash Flow Tax. Nella seconda parte del lavoro sono individuate cinquanta società e per ciascuna di esse è analizzata la loro situazione fiscale su un orizzonte temporale di cinque anni, tra il 2017 e il 2021. Infine, l’ultima sezione consiste nello scopo principale dell’elaborato: la simulazione dell’introduzione di un’imposta sui flussi di cassa sul campione di cinquanta imprese, la valutazione degli effetti che questa potrebbe causare e il confronto tra i valori ottenuti con gli importi derivanti dall’applicazione dell’attuale disciplina IRES.

The study assesses the feasibility and the consequent effects of introducing a cash flow tax as a replacement for the current corporate income tax (IRES). Initially, an overview of the current key issues in the tax field is provided, including tax evasion and avoidance, as well as the tools that the State has adopted in recent decades to contrast these phenomena. Furthermore, the proposals for Cash Flow Tax that have emerged over time are analysed. In the second part of the work, fifty companies are identified and for each of them their tax situation is analyzed over a five-year period, spanning from 2017 to 2021. Lastly, the last section of the paper focuses on the main purpose of the dissertation: the simulation of the introduction of a cash flow tax on the sample of fifty companies, assessing the potential effects it could cause and comparing the values obtained with the amounts resulting from the application of the current corporate income tax (IRES).