Il coordinamento della tassazione di società e soci

Abstract

Come vengono tassate le società e i rispettivi soci? Nell'elaborato si affronta l'argomento della tassazione delle società, con un particolare focus sul meccanismo di tassazione, prettamente giurisprudenziale, delle società a ristretta base sociale. Si affronta in primo luogo il tema della trasparenza fiscale, principio fondamentale soprattutto per la tassazione delle società di persone. Per poi passare a un approfondimento di come, sul piano procedurale, l'Amministrazione finanziaria intervenga per accertare la capacità contributiva di questi soggetti. Infine si affronta l'argomento delle società a ristretta base sociale e come, nel corso degli anni, la giurisprudenza si sia posta rispetto al meccanismo impositivo della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili nei confronti dei soci che partecipano al capitale di questo archetipo sociale. Si analizza come le Corti abbiano limitato, in un certo senso, l'applicazione di tale meccanismo e di quale sia la posizione del contribuente rispetto al meccanismo impositivo stesso.

How are companies and their shareholders taxed? In the paper, the topic of corporate taxation is addressed, with a particular focus on the taxation mechanism, which is purely jurisprudential, of companies with a narrow shareholder base. The topic of tax transparency, a fundamental principle especially for the taxation of partnerships, is addressed first. It then moves on to an in-depth examination of how, on a procedural level, the tax authorities intervene to ascertain the tax liability of these entities. Lastly, the subject of companies with a small shareholder base is addressed, and how, over the years, case law has positioned itself with respect to the taxation mechanism of the presumption of distribution of off-balance sheet profits with respect to the shareholders who participate in the capital of this social archetype. It analyses how the courts have limited, to a certain extent, the application of this mechanism and what the taxpayer's position is with respect to the tax mechanism itself.