"UNA RILETTURA DEL CASO TANGENTOPOLI: UN’IPOTESI DI TASSAZIONE DEL PROVENTO ILLECITO."

Abstract

La tesi analizza il trattamento tributario dei proventi illeciti nell’ordinamento italiano, assumendo quale caso di studio la vicenda di Tangentopoli, al fine di mettere in luce i principali nodi sistematici che emergono dal coordinamento tra diritto penale e diritto tributario. Dopo una ricostruzione del quadro teorico di riferimento, il lavoro esamina l’evoluzione normativa e giurisprudenziale che ha condotto all’affermazione del principio di tassabilità dei redditi di provenienza illecita, soffermandosi in particolare sull’art. 14, comma 4-bis, della legge n. 537/1993 e sulle successive modifiche volte a circoscrivere l’ambito dell’indeducibilità dei costi. L’analisi evidenzia come l’attuale assetto, pur ispirato al principio di capacità contributiva, presenti profili di criticità, soprattutto con riferimento alla determinazione della base imponibile, al rischio di effetti distorsivi e al rapporto tra imposizione fiscale e misure ablative. Particolare attenzione è dedicata al tema dell’utilizzo, in sede tributaria, di informazioni acquisite nell’ambito di procedimenti penali e coperte da segreto investigativo, nonché alle tensioni che tale prassi può generare sul piano delle garanzie difensive. La tesi si conclude auspicando un rafforzamento del coordinamento tra ordinamenti, anche in chiave sovranazionale, valorizzando il ruolo dell’OCSE e della cooperazione internazionale nella lotta ai fenomeni criminali a rilevanza economica, al fine di garantire un equilibrio più coerente tra esigenze di contrasto all’illecito, neutralità dell’imposizione e tutela dei principi costituzionali.

This thesis examines the tax treatment of illicit proceeds within the Italian legal system, using the Tangentopoli case as a case study to highlight the main systemic issues arising from the interaction between criminal law and tax law. After outlining the theoretical framework, the research analyses the legislative and case-law developments that led to the recognition of the taxability of income derived from illegal activities, with particular focus on Article 14, paragraph 4-bis, of Law no. 537/1993 and its subsequent amendments aimed at limiting the scope of cost non-deductibility. The study shows that, although the current framework is formally grounded in the principle of ability to pay, it raises significant critical issues, especially with regard to the determination of the taxable base, the risk of distortive effects, and the relationship between taxation and confiscation measures. Special attention is given to the use, for tax purposes, of information obtained in criminal proceedings and covered by investigative secrecy, as well as to the potential implications for procedural safeguards and the right of defence. The thesis concludes by advocating for stronger coordination between legal systems, also at the supranational level, emphasizing the role of the OECD and international cooperation in combating economically relevant criminal activities, with the aim of achieving a more coherent balance between effective enforcement, tax neutrality, and constitutional principles.