IL CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE COME NUOVO STRUMENTO DI COMPLIANCE TRA FISCO E CONTRIBUENTE

Abstract

La tesi analizza il concordato preventivo biennale, introdotto con il D.lgs. 12 febbraio 2024, n. 13, quale nuovo strumento di compliance fiscale rivolto ai titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo. Il meccanismo prevede la possibilità, su proposta dell’Agenzia delle Entrate, di definire in via anticipata il reddito imponibile e l’imposta dovuta per un biennio, con l’obiettivo di semplificare gli adempimenti dichiarativi e incentivare l’adempimento spontaneo. Il lavoro si apre con un inquadramento generale della compliance fiscale, concetto già emerso nella legge delega n. 23 del 2014, e ne ricostruisce l’evoluzione fino all’attuale contesto normativo, evidenziando il cambiamento nel rapporto tra contribuente e Amministrazione finanziaria. Successivamente, viene approfondita la disciplina del concordato, analizzandone requisiti soggettivi, modalità di adesione, cause di esclusione e di decadenza, mettendone in luce le potenzialità in chiave collaborativa. L’ultimo capitolo è dedicato alle criticità emerse nell’applicazione concreta del nuovo istituto, alla luce dei primi dati disponibili e delle riflessioni dottrinali, che evidenziano una limitata adesione da parte dei soggetti potenzialmente interessati. In conclusione, vengono offerte alcune considerazioni personali maturate sia dal punto di vista accademico sia da quello pratico di titolare d’azienda, con l’intento di contribuire al dibattito sull’efficacia e sull’effettiva utilità del concordato preventivo biennale nell’attuale contesto imprenditoriale e fiscale

This thesis analyzes the biennial preventive agreement (concordato preventivo biennale), introduced by Legislative Decree No. 13 of February 12, 2024, as a new tax compliance tool addressed to business income earners and self-employed individuals. The mechanism allows, upon proposal by the Revenue Agency, to pre-determine taxable income and taxes due for a two-year period, with the aim of simplifying reporting obligations and encouraging voluntary compliance. The first part provides a general framework of tax compliance, a concept first introduced in the 2014 enabling law No. 23, and traces its evolution to the present regulatory context, highlighting the shift in the relationship between taxpayers and the tax administration. The second part delves into the legislation governing the biennial agreement, analyzing the eligible subjects, procedures for joining, grounds for exclusion and forfeiture, and highlighting its potential as a cooperative tool. The final chapter focuses on the practical issues and critical aspects that have emerged since the implementation of the new instrument, based on initial data and scholarly commentary, which show a limited uptake among eligible taxpayers. In conclusion, the thesis offers some personal reflections developed both from an academic perspective and from the practical experience of a business owner, with the aim of contributing to the debate on the effectiveness and actual usefulness of the biennial preventive agreement in today’s entrepreneurial and fiscal environment.