IL PRINCIPIO DI PROGRESSIVITA' NEL SISTEMA TRIBUTARIO ITALIANO: TRA COSTITUZIONE E RIFORME FISCALI.

Abstract

Il sistema tributario rappresenta uno strumento fondamentale per lo Stato, per garantire il finanziamento della spesa pubblica e promuovere equità e giustizia sociale. Alla base del nostro modello di imposizione, si trova il principio di capacità contributiva, sancito dall’articolo 53 della Costituzione, che stabilisce l’obbligo per ogni individuo, di contribuire alle spese pubbliche in proporzione alla propria condizione economica. Esso costituisce il cardine della legittimità del sistema fiscale, garantendo una ripartizione equa del carico tributario tra i contribuenti. L’Irpef rappresenta il fulcro della materia, mediante una struttura articolata su scaglioni di reddito, detrazioni e deduzioni fiscali, il sistema cerca di adattarsi alle esigenze dei contribuenti. Negli ultimi anni il dibattito politico e dottrinale si è ravvivato con la proposta della Flat tax, la quale mira a semplificare il complesso meccanismo della tassazione in Italia, tuttavia tale regime solleva rilevanti criticità, che vengono analizzate nell’elaborato, in particolare con riferimento alla sua idoneità a garantire il rispetto del principio di progressività, quale caposaldo del nostro sistema. Il presente elaborato è strutturato in tre capitoli, di cui nel primo si approfondiscono i principi generali del diritto tributario, indagando le fonti normative che lo regolano, le sue principali caratteristiche e le diverse tipologie di imposte previste all’interno del nostro ordinamento tributario. Il secondo capitolo descrive in modo più approfondito il principio di progressività dell’Irpef, esaminandone le modalità applicative e le deroghe presenti nel sistema fiscale, situazioni cioè per le quali, il principio di progressività non è così predominante. Infine, nel terzo capitolo viene analizzato il modello della Flat tax, citandone le origini, i potenziali benefici e gli aspetti critici, con particolare attenzione alla sua conformità ai valori costituzionali.

The tax system represents a fundamental tool for the State, to ensure the financing of public spending and promote equity and social justice. Underlying our taxation model is the principle of capacity to pay, enshrined in Article 53 of the Constitution, which establishes the obligation for everyone to contribute to public spending in proportion to their economic condition. It is the cornerstone of the legitimacy of the tax system, ensuring a fair distribution of the tax burden among taxpayers. Personal income tax is the cornerstone of the matter. Through a structure structured around income brackets, deductions, and tax deductions, the system seeks to adapt to taxpayers' needs. In recent years, political and doctrinal debate has revived with the Flat Tax proposal, which aims to simplify the complex mechanism of taxation in Italy. However, this regime raises significant critical issues, which are analyzed in the paper, particularly with regard to its suitability for ensuring compliance with the principle of progressivity, as a cornerstone of our system. This paper is structured into three chapters, the first of which delves into the general principles of tax law, investigating the regulatory sources that regulate it, its main characteristics, and the different types of taxes provided for within our tax system. The second chapter describes in more depth the principle of progressivity of personal income tax, examining its application methods and the derogations present in the tax system, situations for which the principle of progressivity is not so predominant. Finally, the third chapter analyzes the Flat tax model, citing its origins, potential benefits, and critical aspects, with particular attention to its conformity to constitutional values.