Problemi attuali in materia d’inerenza dei costi

Abstract

La presente tesi affronta i principali problemi attuali legati al principio di inerenza dei costi nel reddito d’impresa. Viene spiegato perché l’inerenza costituisca un criterio fondamentale per stabilire quali costi possano essere dedotti ai fini fiscali e come essa incida direttamente sulla determinazione del reddito imponibile. Dopo un’introduzione al fenomeno dell’evasione fiscale, il lavoro si concentra sull’analisi dell’inerenza come strumento utilizzato dall’Amministrazione finanziaria per contrastare le forme di evasione realizzate attraverso l’indebita deduzione dei costi. La tesi analizza, pertanto, le principali ipotesi di deduzione indebita dei costi, soffermandosi sui costi fittizi, sui costi gonfiati e sulle situazioni di antieconomicità, mettendo in luce i problemi più frequenti riscontrati nella pratica e nel contenzioso tributario. L’obiettivo della tesi è quello di evidenziare come il principio di inerenza rappresenti un tema centrale e attuale del diritto tributario, in quanto strettamente collegato al fenomeno dell’evasione fiscale e alle difficoltà di un suo efficace contrasto.

This thesis addresses the main current problems related to the principle of cost inherence in business income. It explains why inherence is a key criterion for determining which costs can be deducted for tax purposes and how it directly affects the determination of taxable income. After an introduction to the phenomenon of tax evasion, the work focuses on the analysis of inherence as a tool used by the Tax Administration to counter forms of evasion carried out through the undue deduction of costs. The thesis therefore analyses the main cases of improper deduction of costs, focusing on fictitious costs, inflated costs and situations of lack of economic justification, highlighting the most frequent problems found in practice and in tax litigation. The aim of the thesis is to highlight how the principle of cost relevance represents a central and current topic of tax law, as it is closely linked to the phenomenon of tax evasion and to the difficulties of its effective contrast.