Frodi fiscali e metafisica tributaria: inesistenza e fittizietà dei soggetti delle operazioni fatturate. Una diversa prospettiva sulle fattispecie dichiarative.

Abstract

Attraverso l'esame della giurisprudenza e della dottrina più recenti, questo lavoro di ricerca affronta la problematica dei concetti di "inesistenza" e "fittizietà", in particolare soggettive, delle operazioni fatturate nel diritto penale tributario. La distinzione tra le due è di fondamentale importanza alla luce delle differenze sanzionatorie che conseguono alla possibile applicazione di diverse fattispecie incriminatrici, in particolare quelle di "Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti" e di "Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici", con possibili conseguenze anche con riferimento a quella di "Omesso versamento di IVA" e la repressione delle frodi carosello. Si analizzano, dunque, i consolidati orientamenti della giurisprudenza e le controversie dottrinali per mettere in luce i possibili contrasti con le disposizioni normative e gli interventi legislativi scarsamente valorizzati, fino a proporre modelli di ricostruzione alternativi che appaiono più coerenti con le fattispecie penali tributarie, superando indebite sovrapposizioni a garanzia del principio di legalità.

Through the examination of the most recent case law and legal doctrine, this research paper addresses the issue of the concepts of "non-existence" and "fictitious nature" —specifically subjective — of invoiced transactions within tax criminal law. The distinction between the two is of fundamental importance in light of the different penal consequences resulting from the potential application of distinct criminal offenses, particularly 'Fraudulent tax return through the use of invoices or other documents for non-existent transactions' and 'Fraudulent tax return through other artifices', with potential repercussions also regarding 'Failure to pay VAT' and the suppression of carousel fraud. Therefore, established judicial trends and doctrinal controversies are analyzed to highlight potential conflicts with statutory provisions and poorly leveraged legislative interventions, ultimately proposing alternative reconstruction models that appear more consistent with tax criminal offenses, thereby overcoming undue overlaps to safeguard the principle of legality.