Tassare il crimine: l'imponibilità dei redditi da fonte illecita

Abstract

La tesi studia la tassazione dei redditi da fonte illecita: lo Stato tassa una ricchezza che vieta di produrre e punisce con lo strumento penale. Da questo paradosso nasce il principio di neutralità del diritto tributario rispetto all'illecito, che il lavoro prova a ricostruire a partire dall'articolo 53 della Costituzione e dal principio di capacità contributiva, proponendo una lettura economico-sostanziale della nozione di possesso del reddito, svincolata dalla liceità del titolo che lo giustifica. Segue la disciplina dell'articolo 14, comma 4, della legge 537/1993 e il regime, più incerto, dell'indeducibilità dei costi da reato. Poi il coordinamento tra procedimento penale e tributario: il doppio binario sanzionatorio, il ne bis in idem nella sua declinazione sovranazionale, il rapporto tra dovere di collaborazione del contribuente e diritto al silenzio. Infine, attraverso una sentenza reale della Corte di Giustizia Tributaria di Genova si mettono alla prova questi principi su un caso concreto.

This thesis examines the taxation of income from illicit sources: the State taxes wealth it forbids people to earn and punishes through criminal law. This paradox gives rise to the principle of tax neutrality toward illegality, which the thesis attempts to reconstruct starting from Article 53 of the Italian Constitution and the ability-to-pay principle, proposing a reading of the notion of possession of income grounded in economic substance, independent of the lawfulness of the title that justifies it. The thesis then turns to the rules under Article 14(4) of Law No. 537/1993 and the more uncertain regime governing the non-deductibility of costs arising from criminal conduct. It examines the coordination between criminal and tax proceedings: the dual-track sanctioning system, the ne bis in idem principle in its supranational form, and the relationship between the taxpayer's duty to cooperate and the right to remain silent. Finally, an actual judgment of the Genoa Tax Justice Court puts these principles to the test in a concrete case.